Tax aid; Fiscal state aid; double non-taxation; arm's length principle
Abstract :
[de] Im Vordergrund des vorliegenden Beschlusses der Kommission zur belgischen Regelung zur Befreiung von so genannten Mehrgewinnen („Excess Profit Exemption“) stehen zwei Fragen: Erstens, welche Bedeutung dem Fremdvergleichsgrundsatz—ein seit nahezu 100 Jahren angewandten Prinzip des internationalen Steuerrechts—zukommt; zweitens, ob das Vorliegen „doppelt nichtbesteuerter“ (so genannter „weißer“) Einkünfte an sich das Vorliegen einer steuerlichen Beihilfe impliziert. Im Hinblick auf die erste Frage stellt die Kommission in ihrem Beschluss klar, dass sie den Fremdvergleichsgrundsatz als notwendigen Bestandteil jedes europäischen Körperschaftsteuersystems ansieht—unabhängig davon, ob ein Mitgliedstaat diesen in sein Rechtssystem aufgenommen hat, da es sich um einen „allgemeinen Grundsatz der Gleichbehandlung in Steuerangelegenheiten“ handelt. Bezüglich der zweiten Frage ist der Beschluss der Kommission zwar weniger klar, weist dem Ergebnis doppelter Nichtbesteuerung aber zweifelsfrei maßgebliche Bedeutung im Rahmen der beihilferechtlichen Prüfung zu. Beide Positionen sind allerdings kritisch zu hinterfragen. [en] The case under consideration in this contribution concerns the Belgian Excess Profit Exemption Regime, ruled to be illegal state aid by the Commission in 2016. Two questions arise from the case: First, what relevance the arm's length principle has under EU state aid law; second, whether the existence of "double non-taxation" (or so-called "white income") has any implications for a finding of state aid. The Commission takes the position that the arm's length principle is a necessary element of any Member State's corporate tax system as a consequence of the general equality principle underlying Article 107 TFEU. On the second question, the Commission's analysis is somewhat less unambiguous, but seems to clearly assign some relevance to the existence of double non-taxation. Both positions are reviewed critically in this contribution.
Disciplines :
Tax law European & international law
Author, co-author :
Haslehner, Werner ; University of Luxembourg > Faculty of Law, Economics and Finance (FDEF) > Law Research Unit
Schwarz, Paloma
External co-authors :
no
Language :
German
Title :
"LuxLeaks IV": Das Belgische Excess Profit Exemption Regime als steuerliche Beihilfe
